全部實美專欄

  • 同號電子發票中獎 營業人應賠付溢付獎金

    財政部北區國稅局表示，營業人重複開立相同字軌號碼之電子發票，致1人以上發票中獎時，中獎人仍可領取中獎獎金，溢付中獎獎金須由營業人賠付，不會損及中獎人權益。
    該局指出，營業人開立電子發票系統應具備發票字軌號碼自動給號及重號檢核等功能，不可開立同年期別相同字軌號碼之發票。依統一發票給獎辦法第15條之1規定，營業人重複開立或列印主管稽徵機關配給之統一發票字軌號碼，造成代發獎金單位溢付獎金者，其中獎獎金應由營業人賠付，營業人不可不慎。
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  • 個人直接或間接持有公司股權超過半數，且該公司價值逾半為不動產，處分股權須課徵房地合一稅

    財政部臺北國稅局表示，房地合一稅2.0已於110年7月1日實施，為防杜個人及營利事業藉由交易其具控制力之國內外營利事業股份或出資額，實質轉讓該被投資營利事業之中華民國境內房屋、土地，以規避或減少納稅義務，爰於所得稅法第4條之4增訂第3項規定，凡個人及營利事業交易其直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額，該營利事業股權或出資額之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成者，該交易視同第1項房屋、土地交易，應依法核課房地合一稅。
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  • 營利事業售地依約拆除地上改良物之損費及其帳面未折減餘額，應視為土地出售成本

    財政部臺北國稅局表示，營利事業為使出售之土地達到可供出售狀態而拆除地上改良物，所產生之損費及該地上改良物之帳面未折減餘額，應視為土地出售成本，依規定計算出售土地損益，據以徵免營利事業所得稅。
    該局說明，依財政部76年7月28日台財稅第7639482號函規定，營利事業出售其持有之土地，依雙方簽定不動產買賣契約約定，地上改良物於交地日騰空，因出售土地而拆除地上改良物所產生之損費及其帳面未折減餘額，屬土地出售成本之一部分，基於收入與成本費用配合原則，應於出售土地增益項下減除，合併計算損益。
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  • 採購股東會紀念品發票不得扣抵

    財政部北區國稅局表示，每年5、6月為公司股東會旺季，公司為了感謝股東的支持，往往會準備紀念品贈送股東，由於該紀念品取得之進項憑證與業務無關，依規定不得申報扣抵銷項稅額。
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  • 經營網路或電視購物之營業人，如已明白揭示有鑑賞期之買賣條件者，應於發貨或預收貨款時開立統一發票，並於發貨單載明發票號碼，惟可至鑑賞期過後再寄發統一發票

    財政部臺北國稅局表示，經營網路或電視購物之營業人，如已明白揭示有鑑賞期之買賣條件者，應於發貨或預收貨款時開立統一發票，並於發貨單載明發票號碼，惟可至鑑賞期過後再寄發統一發票給買受人
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  • 營業人購進貨物未取得統一發票及銷售貨物未開立統一發票應分別處罰

    財政部北區國稅局表示，營業人購進貨物未依規定取得進項憑證，應依稅捐稽徵法第44條規定，按查明認定進貨未取得憑證總額處5%以下罰鍰（處罰金額最高不得超過100萬元）；銷售貨物時，未依規定開立統一發票及漏報銷售額，除補徵營業稅外，並應依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。
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  • 給付非中華民國境內居住股東股利，應注意代扣稅款之申報期限，以免受罰

    財政部北區國稅局表示，公司分配股利給非境內居住股東（含個人或國外營利事業），扣繳義務人給付時，應按規定扣繳率21%辦理扣繳，於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，並填報扣繳憑單，經該管稽徵機關核驗後，發給非境內居住股東。
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  • 營利事業將資金貸與他人未收取利息或收取利息偏低，應設算利息收入或調減利息支出

    財政部臺北國稅局表示，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率，計算公司利息收入課稅。又倘公司一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，就相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。
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  • 自112年1月1日起實施網路銷售營業人稅籍應登記事項及保存會員交易紀錄新制規定

    財政部臺北國稅局表示，鑑於營業人從事網路銷售情形甚為普遍，財政部為提供消費者充分之營業人資訊，並健全稅籍及強化稅籍管理效能，自112年1月1日起將實施網路銷售營業人稅籍應登記事項及保存會員交易紀錄新制規定。
    　　該局說明，自112年1月1日起實施之網路銷售營業人稅籍應登記事項及保存會員交易紀錄新制，與現行規定之主要差異如下：
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  • 適逢曆年制會計年度結帳期間，營利事業請特別留意外銷收入之認列時點

    財政部臺北國稅局表示，營利事業外銷貨物或勞務，其收入歸屬年度，依營利事業所得稅查核準則第15條之2規定，外銷貨物應以報關日所屬會計年度為準，但以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者，則依郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列銷貨收入。銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，應列為勞務提供完成日所屬會計年度之銷貨收入處理。
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  • 國稅局加強掌握金流查緝網拍業者逃漏稅

    財政部北區國稅局表示，隨著資訊科技發展日趨多元，營業人除了透過實體店面銷售貨物或勞務外，為了增加與消費者的互動，也會透過網路平臺、LINE、IG或臉書等直播方式銷售貨物或勞務。為維護租稅公平，國稅局加強掌握金流查緝營業人透過網路交易逃漏稅。
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  • 營業人莫認為利用他人帳戶收取貨款可隱匿銷售事實而短漏報繳營業稅，以免遭補稅處罰

    財政部臺北國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依規定課徵營業稅，無論以何種方式收款，均應依規定開立統一發票並報繳營業稅。營業人切莫認為以親友等他人帳戶收受貨款，即可隱匿銷售貨物或勞務之事實，而漏報繳營業稅，一經稽徵機關查獲，須補繳所漏稅額及罰鍰。
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