稅務新聞
營利事業應依費用性質正確列報交際費、廣告費或其他費用
該局說明，依所得稅法第37條規定，交際費之性質，係指業務上直接支付之交際應酬費用，並應依進貨貨價、銷貨貨價、運輸貨物運價、供給勞務或信用交易收益額、外銷結匯收入計算得列報之限度；所謂「業務上」，指與業務有關者，可界定為營利事業在從事營利活動過程中，為塑造或改進週邊獲利環境，以建立良好公共關係，對「特定人」所支出之費用。另廣告費則著重於建立企業及商品良好形象，以激發消費者對產品及勞務之購買慾望，達到促銷目的，對「不特定人」所支出之費用，兩者支付對象、性質均有所差異。又營利事業與客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，屬類似獎勵性質之促銷費用，雖然也是對「特定人」所支出之費用，卻非屬交際費範疇，應列報為其他費用，並依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予客戶。
該局舉例說明，甲公司106年度營利事業所得稅列報交際費1,000萬元，已達所得稅法規定之限額，另列報廣告費3,300萬元及其他費用之會議費850萬元，經查核廣告費及會議費支出憑證，其中部分支出係無條件招待客戶國外旅遊團費及國內旅遊住宿費、餐飲及餽贈禮物，因該費用係為與客戶建立良好關係，進而達成增加產品銷售之目的，屬對「特定人」所支出之費用，而非對「不特定人」所支出之費用，且其非屬與客戶約定達到一定購銷數量或金額所招待之旅遊，而屬交際費範疇，依費用性質應將廣告費及其他費用中屬交際費性質者共2,900萬元予以轉正，惟因交際費已達限額，乃將轉正之費用剔除，除補徵稅款外並加計利息一併徵收。
該局呼籲，營利事業應按費用性質歸屬正確項目，於辦理所得稅結算申報時依上開所得稅法及相關法令規定自行調整，以免遭剔除補稅並加計利息。
（聯絡人：審查一科張股長；電話：23113711分機1273）